暦年課税贈与税
暦年課税贈与税とは
暦年課税贈与税とは、1月から12月までの1年間（暦年）に110万円（基礎控除額）を超える贈与を受けた人が贈与税の申告・納税が必要になる制度だ。従って、受贈者毎に年110万円以下の贈与なら贈与税の申告は不要だ。
例．1月から12月までの1年間に200万円の贈与を受けた場合
（受贈額200万円－基礎控除額110万円）×10％(下記速算表から）＝9万円（贈与税）
| 基礎控除後の課税価格 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 200万円以下 | 10% | － |
| 300万円以下 | 15% | 10万円 |
| 400万円以下 | 20% | 25万円 |
| 600万円以下 | 30% | 65万円 |
| 1,000万円以下 | 40% | 125万円 |
| 1,000万円超 | 50% | 225万円 |
この制度の目的
この課税制度の目的は、相続発生時の相続税を課す前に、贈与して財産を減らされないようにすることだ。相続税よりも重い税金を課すことにより相続税を補完（相続税から逃げられないように）している。
基本的に相続税の節税対策は、この制度で行う。
贈与税早見表
| 贈与額 | 贈与税額 | 実効税率 |
|---|---|---|
| 100 | 0 | 0.0% |
| 200 | 9 | 4.5% |
| 300 | 19 | 6.3% |
| 400 | 33.5 | 8.4% |
| 500 | 53 | 10.6% |
| 600 | 82 | 13.7% |
| 700 | 112 | 16.0% |
| 800 | 151 | 18.9% |
| 900 | 191 | 21.2% |
| 1000 | 231 | 23.1% |
| 1100 | 271 | 24.6% |
| 1200 | 320 | 26.7% |
実効税率＝贈与税額/贈与額
Q.1,000万円贈与したら贈与税はいくら？
Ａ.贈与税額は231万円（上記早見表から）
相続直前対策
相続直前対策として、相続人や受遺者以外の人に高額な贈与を行う方法がある。例えば、相続税の最高税率が40％の場合には、孫や子の配偶者に1,200万円贈与する。
相続税 1,200万円×40％＝480万円（節税）
贈与税 1,200万円×26.7％（上記早見表から）＝320万円（増税）
差額 480万円－320万円＝160万円（メリット）
ポイント
- 相続人や受遺者については、生前贈与加算といって被相続人から相続開始前3年前に受けた贈与は、相続税の計算に加算されてしまう
- 相続税の最高税率と贈与税の実効税率を比較する
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