相続税の計算
相続税の計算は、下記の手順で行う。事例を通して確認する。
相続税の計算方法
事例
法定相続人：配偶者＋子2人の合計3人
各人の取得割合：配偶者50％、子A40％、子B10％
1．課税価格
相続又は遺贈により取得した財産の価額＋みなし相続財産＋相続時精算課税適用財産－債務・葬式費用＋相続開始前3年以内の贈与財産＝課税価格
土地 8億円（小規模宅地等減額後）
建物 1億円
現預金等 1.5億円
みなし相続財産（死亡保険金） 0.5億円（非課税額控除後)
債務・葬式費用 ▲1億円
課税価格 10億円
2．1の金額から基礎控除額を控除する
課税価格－基礎控除額※=基礎控除後の金額
※3,000万円＋600万円×法定相続人の数
10億円－4,800万円＝9億5,200万円
3．2の金額を法定相続分で按分後、速算表の税率を乗じ・控除額を控除して、これらを合算して相続税の総額を算出
配偶者：95,200万円×1/2 → 47,600万円×50％－4,200万円＝19,600万円
子A：95,200万円×1/4 → 23,800万円×45％－2,700万円＝8,010万円
子B：95,200万円×1/4 → 23,800万円×45％－2,700万円＝8,010万円
合計 19,600万円＋8,010万円＋8,010万円＝35,620万円（相続税の総額）
| 法定相続分 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 1,000万円以下 | 10% | 0 |
| 1,000万円超3,000万円以下 | 15% | 50万円 |
| 3,000万円超5,000万円以下 | 20% | 200万円 |
| 5,000万円超1億円以下 | 30% | 700万円 |
| 1億円超2億円以下 | 40% | 1,700万円 |
| 2億円超3億円以下 | 45% | 2,700万円 |
| 3億円超6億円以下 | 50% | 4,200万円 |
| 6億円超 | 55% | 7,200万円 |
4．3の金額を取得財産の割合に応じて按分（算出相続税額）
配偶者：35,620万円×50％＝17,810万円
子A：35,620万円×40％＝14,248万円
子B：35,620万円×10％＝3,562万円
5．相続税額の加算・控除
（1）相続税額の2割加算
（2）贈与税額控除（暦年課税）
（3）配偶者に対する相続税額の軽減
（4）未成年者控除
（5）障害者控除
（6）相次相続控除
（7）外国税額控除
（8）贈与税額控除（相続時精算課税）
配偶者：17,810万円－配偶者軽減17,810万円※＝0（納付税額なし）
※35,620万円（相続税の総額）×（5億円（注）/10億円)＝17,810万円
注：配偶者の法定相続分相当額（1.6億円に満たない場合には1.6億円）と取得財産のいずれか少ない金額
6．各人の相続税額
配偶者：0円（納付税額なし）
子A：14,248万円（納付税額）
子B：3,562万円（納付税額）
▼関連コンテンツ